-Hogyan változott az SZJA törvény és az adókedvezmények elszámolása és összege?
Az szja mértéke továbbra is 15 %.
A családi pótlék, a gyes, az anyasági támogatás és a gyet bekerültek az adómentes jövedelmek közé.
Az adókedvezmények igénybevételének sorrendje megváltozik 2026-tól az új kedvezmények miatt:
1. 30 év alatti anyák kedvezménye: Az a gyermeket vállaló nő jogosult rá, aki az adóévben magzatára, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel az Szja tv. szerinti családi kedvezményre jogosult. A kedvezmény annak az évnek az utolsó hónapjáig érvényesíthető, amely évben az anya betölti a 30. életévét.
2. Anyák kedvezménye:
2.1. NÉTAK – négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
2.2. HÁTAK – 3 gyermeket nevelő anyák kedvezménye: 2025.10.01-től veheti igénybe az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy már nem jogosult rá, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, és a gyermekek száma három.
2.3. KÉTAK – 2 gyermeket nevelő anyák kedvezménye: 2026-ban akkor veheti idénybe a 2 gyermeket nevelő anya, ha a 40. életévét 2025.12.31. után tölti be. Akik 2025-ben már betöltötték a 40. életévüket, azok majd később lesznek jogosultak rá a jelenlegi jogszabály szerint.
Az anyák sem kapnak azonban teljes szja-mentességet, ugyanis nem minden jövedelmük adómentes. Szja-mentes a munkabérük, a nem önálló tevékenységből származó jövedelmük (a végkielégítés törvényi határ feletti értékének kivételével), a vállalkozói kivétjük, az átalányadós és mezőgazdasági őstermelői jövedelmük, valamint a megbízási jogviszonyban kapott jövedelmük. Fontos, hogy például az osztalékra, és az ingatlan bérbeadásából származó jövedelemre nem érvényes az szja-mentesség.
A 2, 3, 4 vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét érvényesítő saját jogú nyugdíjas a
kedvezmény-alapba tartozó jövedelmeiről 2026.01.01-től csak akkor köteles bevallást beadni, ha a jövedelme nem kifizetőtől származik, vagy abból a kifizető nem lenne köteles szja-előleget levonni, és az e jövedelme alapjául szolgáló tárgyévi bevételeinek összege meghaladja az éves átlagkereset 4-szeresét (2026-ban a 34.356.720,- Ft-ot).
Ha az anyának a fentebb jelzett kedvezménye több jogcím alapján is fennáll (pl. 30 év alatti anyák kedvezménye és 2 gyermekes anyák kedvezménye), akkor az anya az év egészére az év első napján érvényesíthető kedvezményt veheti igénybe, és nem kell új adóelőleg-nyilatkozatot tennie.
3. Csed, gyed, örökbefogadói díj kedvezménye 2025.07.01-től szja-mentes jövedelemnek számít.
4. 25 év alatti fiatalok kedvezménye: havi 715.765,- Ft bruttó jövedelemig szja-mentes a bérük, az egyéb nem önálló tevékenységből származó jövedelmük (pl. megbízási díj), vállalkozói kivétjük, átalányadós, illetve őstermelői jövedelemük.
5. Személyi kedvezmény: a súlyosan fogyatékos magányszemélyek szja-kedvezménye 16.140,- Ft/hó, mivel a minimálbér egyharmada – 2026-ban 107.600,- Ft – után érvényesíthető a kedvezmény.
6. Első házasok kedvezménye továbbra is 5.000,- Ft/hó, 33.335,- Ft adóalap figyelembevételével).
7. Családi kedvezmény, mely havonta és kedvezményezett eltartottanként az alábbiak szerint alakul:
Ft/hó/kedvezményezett
adóalap-kedvezmény szja-ban kifejezve
1 eltartott esetén 133.340 20.000
2 eltartott esetén 266.660 40.000
3 és több eltartott esetén 440.000 66.000
Tartósan beteg, súlyosan
fogyatékos eltartott esetén
plusz 133.340 20.000
-Melyek a béren kívüli juttatások?
A béren kívüli juttatások köréből kikerült a lakásfelújításra adható összeg (ez csak tavaly volt érvényes), így a béren kívüli juttatások a következők:
– SZÉP-kártya, melynek éves (rekreációs) kerete marad 450.000,- Ft, melyet a társasági adó (TAO) alanyoknál 28 %-os adó (15 % szja és 13 % szocho), KIVA-alanyoknál 25 %-os adó (15 % szja és 10 % kiva) mellett adhatnak a kifizetők a munkavállalóknak és a társas vállalkozóknak. Mivel a rekreációs keret személyenként értendő, ezért fontos nyilatkoztatni a SZÉP-kártya juttatásban részesülőt arról, hogy más kifizetőtől mekkora összegű SZÉP-kártya juttatást kap. A SZÉP-kártyán lévő összeg 2026.04.30-ig élelmiszer vásárlására is felhasználható.
Ha valaki a 450.000,- Ft/év keretnél többet utal a dolgozójának, akkor az már egyes meghatározott juttatásként adózik, melynek adómértéke TAO-alanyoknál 33,04 % (juttatás értékének 1,18-szorosa után 28 %), KIVA-alanyoknál pedig 27,7 % (kiva: 10 % + juttatás értékének 1,18-szorosa után 15 % szja). Ha év közben kezdődik vagy szűnik meg a munkaviszony, akkor ez a rekreációs keret arányosítandó (kivéve az elhalálozás esetét). Tehát ha pl. valaki 2026.06.30-ig dolgozik nálunk, akkor neki SZÉP-kártyára 225.000,-
Ft-ot lehet utalni (az e feletti kifizetés egyes meghatározott juttatás).
– SZÉP-kártya „Aktív Magyarok” zsebe, melynek éves kerete 120.000,- Ft (mely nem számít bele a rekreációs keretbe, vagyis pluszban adható). Ezt csak a munkaviszonyban alkalmazottak kaphatják, társas vállalkozók nem. Ha a munkaviszony nem áll fenn egész évben, akkor arányosítani kell a keretösszeget. Itt is fontos a dolgozót nyilatkoztatni arról, hogy más munkáltatótól mekkora összegű támogatást kapott, mert ez a keret is személyenként, és nem munkáltatónként számít. Ezt a keretösszeget a SZÉP-kártya
külön alszámlájára kell utalni, és összege félévenként max. 60.000,- Ft lehet. Az esedékes félévi juttatás további feltétele, hogy a munkavállaló nyilatkozik a munkáltató felé arról, hogy az Aktív Magyarok alszámlára az előző naptári félévben utalt összeg 80 %-át már elköltötte.
– Lakhatási támogatás, melynek mértéke egész évben fennálló munkaviszony esetében 1.800.000,- Ft/év, és ezt is arányosítani kell a munkaviszonyban töltött napok szerint. Ezt lakás bérleti díjára, vagy lakáscélú hitel törlesztésére lehet fordítani, és a dolgozó utoljára abban a hónapban kaphatja, melyben a 35. életévét betöltötte. A lakhatási támogatás folyósításához a dolgozónak be kell mutatnia a támogatás igénybevételének alapjául szolgáló bérleti vagy hitelszerződést (erről mindig másolatot kell csinálni, és azt részünkre megküldeni, ugyanis ezek adatairól 2027.01.31-ig majd adatot kell szolgáltatnunk a NAV felé). A támogatást csak átutalással lehet fizetni, a készpénzes kifizetés nem megengedett.
-Melyek az egyes meghatározott juttatások?
Az egyes meghatározott juttatások (melynek adóterhe TAO-alanyoknál 33,04 %, KIVA-alanyoknál 27,7 %) nem változott:
– Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, egyéb szolgáltatás.
– Telefonszolgáltatás magáncélú használata: bruttó telefonköltség 20 %-a (ha nincs továbbszámlázva a dolgozó felé).
– Szakmai gyakorlaton lévő hallgatóknak, valamint hallgatói munkaszerződéssel foglalkoztatottaknak azonos feltételekkel és módon, ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás.
– A reprezentáció és az üzleti ajándék. (Egyesületnél, köztestületnél a reprezentáció és a minimálbér 25 %-át (80.700,- Ft-ot) meg nem haladó egyedi értékű üzleti ajándék az összes ráfordítás 10 %-áig, de max. az összes bevétel 10 %-áig adómentes.)
– Csekély értékű ajándék (minimálbér 10 %-át – 32.280,- Ft-ot – meg nem haladó összegű) évente háromszor.
– „Szóróajándék”, melynél nem tudjuk, konkrétan ki kapta (max. a minimálbér 25 %-a, vagyis 80.700,- Ft).
– Béren kívüli juttatások (SZÉP-kártya, Aktív Magyarok, lakáscélú) keretösszeget meghaladó része.
– Önkéntes nyugdíjpénztári, egészségpénztári, önsegélyező pénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg.
– Ingyenesen vagy kedvezményes termék/szolgáltatás formájában juttatott bevétel, ahol nem állapítható meg egyértelműen, hogy ki és milyen arányban részesült belőle (pl. céges buli költsége).
– Olyan csoportos személybiztosítás (élet-, baleset- és betegségbiztosítás), melyet a kifizető egy adott személyi állományra köt meg. (Ezeknél a díjat a létszám alapján határozzák meg, nem konkrét személyre vonatkozóan kötik.)
Az egyes meghatározott juttatások adóját továbbra is negyedévente kell bevallani.
-Melyek az adómentes juttatások?
– Szakképzési munkaszerződés alapján a duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatásban résztvevő tanulónak a szakképzési törvény szerinti mértékű munkabér és a minimálbért (322.800,- Ft) meg nem haladó mértékű más pénzbeli és nem pénzbeli juttatás (pl. étkezési utalvány, utazási költségtérítés).
– A felszolgálási díj (ez a vendéglátásért fizetett bruttó bevétel max. 15 %-a lehet, illetve ha áfaalany a vevő, akkor a bruttó bevétel max. 20 %-a). Fontos, hogy a kiadott számlán vagy nyugtán a felszolgálási díjat külön fel kell tüntetni, és a pincérek részére havonta ki kell fizetni.
– Vendéglátó üzlet felszolgálójaként a vendégtől közvetlenül kapott borravaló (ami a vendéglátási szolgáltatással való elégedettség kifejezéseként a fogyasztó által önkéntesen juttatott pénzösszeget jelenti).
– A vendéglátó üzlet által a munkavállalója számára juttatott borravaló, melyet külön, naponta vezetett nyilvántartás alapján, havonta kell kifizetni a munkavállalók részére.
– Munkáltató által biztosított ingyenes vagy kedvezményes számítógép-használat.
– Védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz, ha jogszabály írja elő a használatát.
– Adott árengedmény, áruminta.
– Munkaruházati termék.
– Sportrendezvényre szóló belépő, bérlet (max. évente a minimálbér – 322.800,- Ft – összegéig).
– Kulturális szolgáltatásra szóló belépő, bérlet (színház, cirkusz, tánc, zene, múzeum, könyvtár, évente max. a minimálbér – 322.800,- Ft – összegéig. Fontos kitétel, hogy csak akkor adómentes a juttatás, ha a jegy, bérlet nem visszaváltható, valamint a juttatás nem adható utalvány formájában.
– Céges személygépkocsi magáncélú használata, továbbá azzal összefüggésben úthasználatra jogosító bérlet, jegy juttatása.
– Munkába járásra 30,- Ft/km összegű juttatás.
– Foglalkozás-egészségügyi ellátás.
– Kegyeleti ellátás.
– Óvoda, bölcsőde költségeinek megtérítése akkor is, ha a számla a magánszemély nevére szól.
– Kifizető által biztosított védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat.
– Kifizető által biztosított – kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 750 W (az eddigi 300 W helyett) teljesítményű elektromos motorral segített – kerékpár magáncélú használata.
– A távmunka (home office) költségtérítése max. a minimálbér 10 %-áig (vagyis 32.280,- Ft/hó), ha ezzel kapcsolatban a költségtérítést kapó költséget nem számol el.
– Borászati termék repiként, üzleti vagy csekély értékű ajándékozása, ha azt borászati üzemengedélyestől (a termelőtől) palackozott kiszerelésben vásároltuk, oltalom alatt álló
eredetmegjelöléssel vagy oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel rendelkezik. Erről részletes nyilvántartást kell vezetni, amiben fel kell tüntetnie, hogy honnan vettük és mire használtuk fel a borászati terméket.
– A hallgatói hitel törlesztéséhez, előtörlesztéséhez a munkáltató által a munkavállaló számára kifizetett juttatás.
– A kifizető által megvásárolt visszaváltási díjas termék magánszemély részére bármely módon történő átengedése miatt a magánszemélynél keletkező jövedelem.
– Sportolási célú létesítmény (pl. az irodaházban kialakított konditerem), és az abban elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használatának biztosítása.
– Állatkertbe szóló belépőjegy, bérlet, max. a minimálbér (322.800,- Ft) összegéig, feltéve, hogy ez nem visszaváltható, és nem utalvány formájában adjuk.